Các doanh nghiệp đều phải kê khai thuế với cơ quan quản lý doanh nghiệp theo tháng hoặc theo năm. Vậy cách tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như thế nào, đối tượng nào được áp dụng,… Cùng tìm hiểu chi tiết ngay trong bài viết này của VINA ACCOUNTING nhé.
Khấu trừ thuế GTGT là gì?
Khấu trừ thuế GTGT được hiểu đơn giản là giảm số thuế GTGT của một doanh nghiệp phải nộp trong những trường hợp cụ thể. Để tránh việc thu thuế nhiều lần ở cùng một mặt hàng, hoạt động khấu trừ thuế được sử dụng.
Vậy nên, tiền thuế sẽ được trừ vào chi phí mua hàng hoặc thu nhập nếu như chủ trực tiếp đóng thuế.
Hiểu đúng về khấu trừ thuế GTGT
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện hoạt động đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị mang giá trị 1 tỷ đồng trở lên.
- Tổ chức/ cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu.
- Tổ chức/cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa để thực hiện hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp theo phương pháp khấu trừ do Việt Nam kê khai khấu trừ.
- Doanh nghiệp đang hoạt động với doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên/năm và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Xem thêm: Báo Cáo Tài Chính Doanh Nghiệp Gồm Những Gì? Các Quy Định Cần Phải Biết
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nguyên tắc chung
|
Được khấu trừ toàn bộ |
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT
– Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức/ cá nhân nước ngoài, quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí cho đến ngày khai thác đầu tiên
– Thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, hàng hóa mất phẩm chất phải tiêu hủy,… |
|
Khấu trừ một phần |
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
– Trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng dầu bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa. |
|
Được khấu trừ |
– Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (mua nước ngoài hoặc tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại,…phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT |
|
Không được khấu trừ |
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT |
Nguyên tắc khấu trừ thuế trong một số trường hợp thường gặp
|
Được khấu trừ toàn bộ |
Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT |
|
Được khấu trừ |
– Chi phí mua vào dưới hình thức ủy quyền – Chuyển phương pháp tính thuế |
|
Không được khấu trừ |
– Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật – Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán – Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua – Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, bị tẩy xóa, hóa đơn khống. – Hóa đơn ghi giá trị
|
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT với một số hàng hóa, dịch vụ đầu vào
|
Được khấu trừ |
– Thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà ở cho công nhân làm việc trong các KCN do doanh nghiệp đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật. – Thuế GTGT phát sinh khi tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp xây dựng, mua nhà ở ngoài KCN phục vụ cho người lao động làm trong KCN. – Các chuyên gia nước ngoài là nhân viên của doanh nghiệp nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp nước ngoài trả lương,… trong thời gian ở Việt Nam công tác. |
|
Được khấu trừ toàn bộ |
– Ô tô dùng để vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch – Ô tô dùng làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô |
|
Không được khấu trừ |
Thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà mà doanh nghiệp phải trả cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương Việt Nam |
|
Không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định |
– Thuế GTGT đầu vào dùng trong phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh – Các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, cơ sở khám chữa bệnh,… – Tàu bay dân dụng, du thuyền không dùng để vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch. |
|
Khấu trừ một phần |
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống có giá trị hơn 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) |
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với một số doanh nghiệp kinh doanh đặc thù
- Không kê khai, khấu trừ
- Máy móc, thiết bị, phân bón dùng trong sản xuất nông nghiệp
- Tàu thuyền đánh bắt xa bờ
- Thức ăn chăn nuôi mà các sản phẩm này tiêu thụ hàng hóa trong nước
- Không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT
- Tổng công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như bệnh viện, trạm xá, nhà điều dưỡng,…
- Có dự án đầu tư thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu xây dựng
Có nhiều nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Cách xác định số thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ thuế
Số thuế GTGT cần nộp = Số thuế GTGT đầu ra – số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Ví dụ: Ngày 30/9/2021, doanh nghiệp A xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước. Trong đó, tổng thuế GTGT đầu vào là 50 triệu VNĐ, tổng thuế GTGT đầu ra là 70 triệu VNĐ, số thuế GTGT còn được khấu trừ ở quý II/2021 chuyển sang là 15 triệu VNĐ.
Vậy số thuế GTGT phải nộp = 70.000.000 – 50.000.000 = 20.000.000đ
Nhưng do quý II/2021 doanh nghiệp còn thuế GTGt được khấu trừ là 15.000.000đ
Vậy số thuế GTGT mà doanh nghiệp A phải nộp quý III/2021 = 20.000.000 – 15.000.0000 = 5.000.000đ
Cách xác định số thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ thuế
Bài viết trên, VINA ACCOUNTING đã chia sẻ tất cả các thông tin cần thiết về cách tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Bạn đọc có thể áp dụng công thức trên để tính được số thuế GTGT chuẩn và chính xác nhất. Đừng quên đón đọc tin tức mới nhất về các vấn đề trong doanh nghiệp trên website.
